[2021] 현금주의
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작성일 23-01-12 06:15
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2.발생주의
발생주의(accural basis)란 수익과 비용은 현금의 수지와 관계없이 그것이 발생한 사실을 기초로 하여 인식하여야 한다는 수익과 비용의 인식기준이다.
발생주의를 적용하는 경우 현금의 수지와 수익 및 비용의 발생관계를 적용하면 다음과같다. 곧 수익과 비용의 인식기준이다.
예를 들어 갑이 을에게 100,000원의 임대료를 수취(또는 임차료 지급)하기로 하고 건물을 임대하였으며, 1년 후 결산지점에서 이들이 현금으로 수취 또는 지급한 금액을 계산하니 총 1,000,000원이었다고 하자. 이 경우 발생주의를 적용하면 갑은 12개월동안 발생한 수입임대료 1,200,000원을 수익으로 계상하여야 하며, 을은 12개월 동안 발생한 지급임차료 1,200,000원을 비용으로 계상하여야 한다. 곧 수익과 비용은 현금의 수익이나 지출이 있었든 없었든 관계없이 그 수익과 비용이 발생한 시점의 회계년도에 인식되고 측정(measurement)되어야 한다는 기준이다. 따라서 자산(선급비용)과 부채(선수수익)로서 이월되어 그것이 귀속되는 회계년도에 수익과 비용으로 인식한다.
일반적으로 발생주의를 현금주의와 대립되는 槪念으로 보고있는 데, 결코 발생주의가 현금의 수지를 부인하는 것이 아닐것이다.. 발생주의에서 말하는 발생사실은 본질…(To be continued )
다.
1.현금의 수지는 이미발생 하였으나 인식 할 수 없는 수익과 비용
2.수익과 비용으로 인식하였으나 현금의 수지가 발생하지 않은 수익과 비용
첫번째의 경우는 선급비용과 선수익을 가르키는 것으로 비록 현금의 수입과 지출이 수익과 비용이지만, 그것이 차기 이후의 회계기간에 귀속되기 때문에 수익과 비용으로 인식 할 수 없는 것이다. 그리고 두번째의 경우는 미지급비용과 미수익을 가리키는 것으로서 당회기기간에 귀속되는 수익과 비용이지만, 아직 현금의 수지가 발생하지 않은 수익과 비용이다. 발생주의 원칙에 따라 이러한 수익과 비용은 비록 현금의 수지는 발생하지 않지만, 이를 인식하고 측정(measurement)하여야 하며, 자사(미수수익)과 부채(미지급비용)로 이월시켜야 한다.
